Responsabilități noi pentru auditori în detectarea fraudei

Prin Ordinul 406/2026 publicat în Monitorul Oficial nr. 404 din 13 mai 2026, se introduc noi reguli privind modul în care auditorii financiari trebuie să abordeze riscul de fraudă în cadrul misiunilor de audit.

Ce prevede?

Ordinul adoptă în legislația națională standardul internațional de audit ISA 240 (revizuit), care stabilește responsabilități extinse pentru auditorii financiari în ceea ce privește identificarea și evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă a situațiilor financiare cauzate de fraudă. Noul standard impune o abordare mai riguroasă și un scepticism profesional sporit din partea auditorului pe parcursul întregii misiuni de audit.

Concret, auditorii vor fi obligați să aplice proceduri mai detaliate pentru a înțelege entitatea și mediul său, inclusiv sistemul de control intern, cu scopul specific de a identifica riscurile de fraudă. Aceasta include evaluarea modului în care managementul companiei previne, descurajează și detectează frauda, precum și analiza stimulentelor sau presiunilor care ar putea conduce la raportări financiare frauduloase.

Standardul pune un accent deosebit pe riscul ca managementul să eludeze controalele interne. Auditorii vor trebui să proiecteze și să execute proceduri specifice pentru a testa caracterul adecvat al înregistrărilor contabile și al altor ajustări efectuate în procesul de întocmire a situațiilor financiare. De asemenea, vor trebui să revizuiască estimările contabile pentru a identifica eventuale părtiniri și să evalueze raționamentul de afaceri pentru tranzacțiile semnificative care par neobișnuite.

În cazul în care sunt identificate suspiciuni de fraudă, standardul clarifică obligațiile de comunicare ale auditorului. Acesta trebuie să raporteze constatările la nivelul corespunzător de management, persoanelor responsabile cu guvernanța (de exemplu, Consiliul de Administrație sau Comitetul de Audit) și, în anumite circumstanțe, autorităților de reglementare și de aplicare a legii.

Cui se aplică?

Deși ordinul vizează direct auditorii financiari și firmele de audit autorizate în România, impactul se resimte la nivelul tuturor companiilor care sunt supuse unui audit statutar al situațiilor financiare. Aceasta include entitățile de interes public (societăți listate, instituții de credit, societăți de asigurare), precum și orice altă societate care depășește criteriile legale de mărime pentru auditarea obligatorie.

Ce trebuie să faci?

• Revizuiește și consolidează politicile și controalele interne anti-fraudă pentru a demonstra un mediu de control robust în fața auditorului.
• Pregătește echipa de management și departamentul financiar pentru un nivel crescut de scepticism profesional și pentru solicitări de informații mai detaliate din partea auditorului, în special în zonele cu risc ridicat.
• Asigură o documentare transparentă și completă a tranzacțiilor complexe, a estimărilor contabile critice și a raționamentului de afaceri din spatele deciziilor strategice.
• Discută proactiv cu auditorul financiar despre modul în care noile cerințe vor fi implementate în cadrul auditului pentru perioadele care încep la 15 decembrie 2026 sau ulterior.

Sursa: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 404 din 13 mai 2026.

Notă: Prezentul material are un caracter strict informativ și nu reprezintă consultanță juridică, fiscală sau de afaceri. Deoarece interpretarea și aplicarea dispozițiilor legale pot varia semnificativ în funcție de circumstanțele specifice fiecărei entități, vă recomandăm să solicitați asistență juridică de specialitate înainte de a adopta orice decizii operaționale bazate pe aceste modificări.