Reportare TVA negativ fără termen limită: Ce aduce Decizia ÎCCJ nr. 6/2026?

Prin Decizia nr. 6/2026 a Înaltei Curți de Casație și Justiție, publicată în Monitorul Oficial nr. 443 din 26 mai 2026, Curtea a admis recursul în interesul legii și a stabilit că dreptul unei companii de a reporta soldul negativ de TVA în perioadele fiscale următoare nu este prescriptibil.

Ce prevede?

Decizia clarifică o problemă fiscală esențială care a generat practică neunitară și incertitudine pentru mediul de afaceri. Înalta Curte a stabilit o distincție fundamentală între două opțiuni pe care le are o companie cu sold negativ de TVA (TVA deductibilă mai mare decât TVA colectată): solicitarea rambursării și reportarea în perioada următoare. Doar dreptul de a cere rambursarea efectivă a banilor de la stat este o creanță fiscală supusă termenului general de prescripție de 5 ani. În schimb, dreptul de a reporta soldul negativ nu este supus niciunui termen de prescripție.

Curtea a reținut că reportarea nu este un drept de creanță autonom, ci o operațiune tehnică, parte din mecanismul continuu de calcul și regularizare a TVA. Atunci când o companie reportează un sold negativ, acea sumă este preluată și integrată în calculul decontului pentru perioada fiscală următoare, pierzându-și individualitatea. Practic, soldul negativ reportat se absoarbe în operațiunile curente, contribuind la determinarea noului sold de plată sau de rambursat. Acest mecanism nu reprezintă o pasivitate din partea contribuabilului, ci o exercitare activă a unei opțiuni legale.

Argumentul central al deciziei este protejarea principiului neutralității TVA. Dacă dreptul de reportare ar fi limitat în timp, o companie ar putea pierde definitiv dreptul de a-și recupera TVA-ul deductibil, ajungând să suporte în mod nejustificat o sarcină fiscală. O astfel de situație ar încălca un principiu fundamental al sistemului comun de TVA. Singura limitare a dreptului de reportare intervine atunci când compania își încetează activitatea economică și pierde calitatea de persoană impozabilă, moment în care nu mai există o „perioadă următoare” în care să se poată face reportarea.

Cui se aplică?

Decizia se aplică tuturor persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România. Impactul este direct pentru companiile care generează în mod curent sau ocazional solduri negative de TVA, precum:

• Exportatorii, care facturează fără TVA (scutire cu drept de deducere), dar achiziționează bunuri și servicii din România cu TVA.
• Companiile aflate în faza de investiții majore, care achiziționează active (echipamente, imobile) cu TVA deductibilă semnificativă, înainte de a genera venituri taxabile corespunzătoare.
• Start-up-urile și companiile în expansiune, care au cheltuieli operaționale mari în perioadele inițiale, cu venituri mai mici.
• Orice companie care, într-o anumită perioadă fiscală, înregistrează achiziții cu TVA mai mari decât livrările taxabile.

Sursa: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 443 din 26 mai 2026.

Notă: Prezentul material are un caracter strict informativ și nu reprezintă consultanță juridică, fiscală sau de afaceri. Deoarece interpretarea și aplicarea dispozițiilor legale pot varia semnificativ în funcție de circumstanțele specifice fiecărei entități, vă recomandăm să solicitați asistență juridică de specialitate înainte de a adopta orice decizii operaționale bazate pe aceste modificări.