Impozitare minimă globală de 9% introdusă prin Legea 60/2026

Prin Legea privind ratificarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi al regulii de supunere la impozitare, se confirmă aderarea României la un mecanism internațional menit să asigure o impozitare minimă pentru grupurile multinaționale.

Ce prevede?

Actul normativ ratifică un instrument multilateral care va modifica automat o parte din tratatele de evitare a dublei impuneri încheiate de România. Scopul principal este implementarea „Regulii de Supunere la Impozitare” (Subject to Tax Rule – STTR), o componentă a reformei fiscale globale cunoscute sub numele de Pilonul II, inițiată de OCDE. Acest mecanism permite României, în calitate de stat sursă a venitului, să aplice un impozit suplimentar pe anumite plăți efectuate către entități afiliate dintr-un alt stat.

Concret, dacă o companie din România plătește dobânzi, redevențe sau alte venituri similare către o companie afiliată dintr-o jurisdicție unde aceste venituri sunt impozitate cu o cotă nominală mai mică de 9%, România va avea dreptul să aplice un impozit suplimentar. Acest impozit se calculează ca diferența dintre cota de 9% și cota efectivă de impozitare din cealaltă jurisdicție, asigurând astfel un nivel minim de taxare a profiturilor transferate în afara țării.

Ratificarea convenției reprezintă un pas procedural esențial. În loc să renegocieze zeci de tratate bilaterale individual, România va putea aplica aceste noi reguli de impozitare în mod uniform și eficient în relația cu toate celelalte state semnatare ale convenției. Legea stabilește și o serie de opțiuni tehnice pe care România le-a ales în cadrul convenției, cum ar fi includerea unei definiții specifice pentru „Fond de pensii recunoscut” și aplicarea unor prevederi tranzitorii.

Cui se aplică?

Regulile vizează exclusiv grupurile multinaționale de întreprinderi cu venituri anuale consolidate de peste 750 de milioane de euro. În mod specific, sunt afectate entitățile din România care fac parte din astfel de grupuri și care efectuează plăți transfrontaliere (ex: dobânzi, redevențe, comisioane pentru servicii) către alte entități afiliate din grup, situate în jurisdicții cu un nivel redus de impozitare (unde cota nominală de impozit aplicabilă este sub 9%).

Ce trebuie să faci?

• Evaluează structura plăților intra-grup pentru a identifica fluxurile de venituri (dobânzi, redevențe etc.) direcționate către entități afiliate situate în jurisdicții cu impozitare redusă.
• Analizează impactul fiscal potențial prin calcularea expunerii la impozitul suplimentar care ar putea fi aplicat în România pentru plățile identificate.
• Revizuiește politicile de prețuri de transfer și structurile de finanțare ale grupului pentru a asigura conformitatea cu noile reguli și pentru a optimiza sarcina fiscală la nivel consolidat.

Sursa: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 364 din 30 aprilie 2026.

Notă: Prezentul material are un caracter strict informativ și nu reprezintă consultanță juridică, fiscală sau de afaceri. Deoarece interpretarea și aplicarea dispozițiilor legale pot varia semnificativ în funcție de circumstanțele specifice fiecărei entități, vă recomandăm să solicitați asistență juridică de specialitate înainte de a adopta orice decizii operaționale bazate pe aceste modificări.